قانون مالیات تعاون ملی برای بازسازی مصوب 1367/12/09

اشخاص حقیقی نسبت به جمع ارزش دارایی‌های خود و افراد تحت ولایت خود مذکور در ماده ۲ این قانون که در تاریخ ۱۳۶۷.۷.۱ مالک‌آن بوده‌اند برای یک بار مشمول مالیات موضوع این قانون خواهند بود. وجوه حاصله از اجرای این قانون صرفاً در امور زیربنایی و سرمایه‌ای به منظور‌بازسازی اقتصاد کشور به مصرف خواهد رسید.

 دارائیهای موضوع این قانون که مشمول مالیات میباشند به شرح زیر است:

- املاک و حق واگذاری محل (‌سرقفلی)، به استثنای املاکی که برای تولیدات صنعتی و کشاورزی مورد استفاده قرار داشته‌اند.

- باغهای پسته و مرکبات و نخلستانها.

- اتومبیل شخصی سواری خارجی از مدل 80 به بالا و اتومبیلهای شخصی سواری ساخت یا مونتاژ داخل مدل 64 به بالا که قیمت فروش (‌کارخانه سازنده) آنها یک میلیون و هفتصد هزار ریال یا بیشتر باشد.

- سهام و سهم‌الشرکه شرکتهای تجاری (به استثنای سهام شرکتهای تعاونی و شرکتهائی که بیش از پنجاه درصد از فعالیت آنها صنعتی و کشاورزی باشد.)

جمع ارزش داراییهای موضوع ماده 2 به شرح نرخهای زیر مشمول مالیات است.

‌تا 100.000.000 ریال ارزش جمع داراییها در تاریخ 1367.7.1 معاف

‌تا 300.000.000 ریال نسبت به مازاد 100.000.000 ریال به نرخ 15%

‌تا 500.000.000 ریال نسبت به مازاد 300.000.000 ریال به نرخ 20%

‌تا 700.000.000 ریال نسبت به مازاد 500.000.000 ریال به نرخ 25%

‌تا 1.000.000.000 ریال نسبت به مازاد 700.000.000 ریال به نرخ 30%

‌تا 1.500.000.000 ریال نسبت به مازاد 1.000.000.000 ریال به نرخ 35%

نسبت به مازاد 1.500.000.000 ریال به نرخ 40%

 وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلف است فرمهای لازم را تهیه و در دسترس مشمولین این قانون قرار دهد. اشخاص مزبور مکلفند‌مشخصات و ارزش داراییهای مشمول مالیات خود و افراد تحت ولایت خود را به انضمام اسناد و مدارک تعلق این داراییها حداکثر ظرف سه ماه از‌تاریخ تصویب این قانون در فرمهای مزبور درج و به وزارت امور اقتصادی و دارایی در قبال اخذ رسید تسلیم و ظرف همین مدت مالیات متعلق را به‌حساب خاص تعیین شده از جانب وزارت مذکور واریز نماید.

‌در صورتی که اشخاص مشمول مالیات موضوع این قانون از تسلیم فرم مزبور در موعد مقرر خودداری نموده و یا یک یا چند دارایی خود را به طور کامل‌در این فرم درج ننمایند و یا ارزش داراییها را کمتر از میزان مقرر در این قانون اعلام کنند و یا مالیات متعلق را در موعد مقرر پرداخت ننمایند وزارت امور‌اقتصادی و دارایی مکلف است حسب مورد با انجام تحقیقات و کسب اطلاعات لازم نسبت به تشخیص و مطالبه مالیات اقدام نماید.

(اصلاحی 1371/02/02)- ارزش دارائیها برای محاسبه مالیات موضوع این قانون به شرح زیر تعیین میگردد:

1 - در مورد املاک معادل دو برابر ارزش معاملاتی ملک در تاریخ 1367/7/1.

2 - در مورد حق واگذاری محل (‌مغازه و دکاکین در طبقه هم‌کف) در تهران و مراکز استانها (‌باستثناء ایلام، یاسوج، شهرکرد، زاهدان و بوشهر) و شهرهای‌کرج - قم - قزوین - اردبیل - بابل - گرگان - شاهرود - سبزوار - نیشابور - بروجرد و کاشان معادل 10 برابر و در سایر شهرها و مراکز استانهای‌مستثنی شده فوق معادل 5 برابر ارزش معاملاتی ملک در تاریخ 1367/7/1 و ارزش حق واگذاری محل برای هتلها - بیمارستانها - درمانگاهها - مطب‌پزشکان - آموزشگاههای علمی - مهد کودک - جایگاههای بنزین - پارکینگ‌های اختصاصی - انبارها و باراندازها - سینماها و تماشاخانه‌ها -‌سردخانه‌ها و سنگبریها و آن دسته از ساختان‌های اداری در اختیار دولت و شرکتهای دولتی و نهادهای انقلاب اسلامی که حق واگذاری محل برای‌مالک محفوظ گردیده است و محلهای کسبی در زیر زمین و طبقات بالای هم‌کف در مراکز استانها (‌به استثنای ایلام، یاسوج، شهرکرد، زاهدان و بوشهر)‌و شهرهای فوق‌الذکر 2 برابر و در مراکز استانهای استثناء شده مزبور و نیز سایر شهرها معادل ارزش معاملاتی ملک در1367/7/1.

3 - ارزش باغهای پسته و مرکبات و نخلستانها در هر شهرستان به تفکیک ارزش عرصه و اعیان (‌درخت) توسط هیاتی مرکب از نماینده اداره امور‌اقتصادی و دارائی، نماینده اداره کشاورزی و یکنفر از جهاد سازندگی و یکنفر به معرفی هیات هفت نفره و یک نفر بصیر و مطلع در امور تقویم املاک که کارمند دولت نباشد به معرفی فرماندار تعیین خواهد شد.

در مواردی که برای عرصه باغهای پسته و مرکبات و نخلستانها ارزش معاملاتی تعیین شده باشد، ارزش معاملاتی آنها ملاک بوده و ارزش اعیانی(‌درخت) بر ماخذ تقویم هیات مزبور در محاسبات منظور خواهد شد.

4 - اتومبیل شخصی سواری به ارزش روز در تاریخ 1367/7/1 در مورد سهام و سهم‌الشرکه به ارزش دفتری سرمایه در پایان سال 1366 و در‌مورد شرکتهائی که سال مالی آنها منطبق با سال شمسی نمیباشد ارزش دفتری سرمایه در آخرین دوره مالی که خاتمه آن در سال 1367 میباشد.

(اصلاحی 1371/02/02)- هرگاه مودی به میزان مالیات مشخصه در برگ مطالبه مالیات معترض باشد میتواند ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ آن اعتراض خود را کتباً به وزارت امور اقتصادی و دارائی تسلیم نماید. اعتراض واصله در موعد مقرر توسط هیات حل اختلاف متشکل از سه نفر به انتخاب وزیر امور‌اقتصادی و دارائی رسیدگی و رای مقتضی صادر میگردد. مگر اینکه مودی ظرف یکماه از تاریخ ابلاغ رای به آن اعتراض نموده باشد که در این صورت اعتراض واصله در شعبه دیگر هیات حل اختلاف که‌اعضای آن قبلاً نسبت به مورد سابقه رای نداشته باشند بررسی و رای مقتضی صادر خواهد شد. رای صادره اخیر قطعی و لازم‌الاجرا بوده و در سایر‌مراجع مالیاتی قابل طرح نخواهد بود.

این حکم نسبت به مالیاتهای قطعی شده موضوع این قانون که ظرف یکماه از تاریخ اجرای این اصلاحیه مورد شکایت واقع گردد نیز جاری خواهد‌بود.

صاحبان دفاتر اسناد رسمی و ادارات ثبت اسناد و املاک، مکلفند قبل از تنظیم و ثبت هر نوع سند و انتقال مالکیت داراییهای اشخاص‌مشمول مالیات این قانون که مشخصات دارایی یا اسامی آنها توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی به آنها ابلاغ می‌گردد گواهی پرداخت مالیات بر‌دارایی مورد انتقال را اخذ و سپس اقدام به تنظیم و ثبت اسناد مربوطه نمایند.

‌صاحبان دفاتر اسناد رسمی در صورت تخلف در اجرای این ماده، مشمول جریمه‌ای معادل 100 درصد مالیات تأدیه نشده مربوط به دارایی مورد انتقال‌خواهند بود. علاوه بر آن پروانه کار آنها ابطال می‌گردد و در صورتی که کارکنان ثبت اسناد و املاک کشور نیز در اجرای این ماده تخلف نمایند علاوه بر‌شمول جریمه به شرح فوق محکوم به انفصال دائم از خدمات دولتی خواهند بود.

 (اصلاحی 1371/02/02)- مشمولین مالیات موضوع این قانون در صورت عدم تسلیم فرم مالیاتی و یا تسلیم فرم خلاف واقع، مشمول جریمه‌ای تا 50% مالیات متعلق به تشخیص وزارت امور اقتصادی و‌دارائی خواهند بود.

همچنین در صورت عدم همکاری دستگاههای مذکور در ماده 11 این قانون زیانی متوجه دولت گردد، با اعلام وزارت امور‌اقتصادی و دارائی به مراجع صالحه قضایی و به حکم مراجع مزبور مسئول جبران زیان وارده خواهند بود.